企業若發現了沒有認證的專用發票，會計人員一般計入“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　專用發票未認證會計分錄

　　購買商品，但暫時未認證進項稅額

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實際抵扣時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　待抵扣進項稅額與待認證進項稅額的區別是什么？

　　待抵扣進項稅額是經認證以后等待以后再抵扣的稅額。待認證進項稅額是取提進項稅憑證以后，當月沒有認證，等以后抵扣稅額時再認證抵扣的稅額。

　　“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

　　“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

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（編輯：廣東華圖）