對于服務費增值稅專用發票的賬務處理，企業通常設置“應交稅費”“主營業務收入”等科目核算，相關的會計分錄該怎么寫？

　　開出服務費增值稅專用發票的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入指的是企業經常性的、主要業務所產生的基本收入,如制造業的銷售產品、非成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方，每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方，結轉后，主營業務收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發生額，具體情況可以具體對待，主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額欄。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

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（編輯：廣東華圖）