對于外國企業而言，在中國進行貿易交易時，經常會發生本國貨幣兌換成人民幣的業務，比如將美元兌換為人民幣，那么兌換時發生的差額應如何寫會計分錄？

　　美元兌換人民幣差額的會計分錄

　　1、美金和現金之間的差價是正數：

　　借：銀行存款——人民幣

　　　　貸：銀行存款——美元

　　　　　　財務費用——匯兌差額

　　2、美金和現金之間的差價是負數：

　　借：銀行存款——人民幣

　　　　財務費用——匯兌損失

　　　　貸：銀行存款——美元

　　人民幣換美金的會計分錄

　　做匯兌損益將外幣與人民幣相互兌換時，由于銀行采用的價格和賬面上的匯率不一致，產生的差價就是匯兌損益。

　　具體的賬務處理方式：

　　借：銀行存款(外幣，按照記賬匯率，可以去國家外匯總局查當日的匯率，計算人民幣數字)

　　　　財務費用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字)差額

　　　　貸：銀行存款(人民幣，實際支付數字)

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的借貸方向

　　銀行存款在借方表示企業銀行存款增加，銀行存款在貸方表示企業銀行存款減少。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

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（編輯：廣東華圖）