出口免稅收入會計分錄怎么寫
2022-01-15 12:31 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
出口免稅是指對企業出口貨物免征出口環節應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。對于出口免稅收入業務，應如何做會計分錄？
出口免稅收入會計處理
�。ǎ保┢髽I只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時的賬務處理
對企業只有出口免稅貨物的業務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：
�。保少彆r，根據發票上價稅合計數：
借：原材料
貸：應付賬款
�。玻隹跁r，按取得收入
借：應收收款
貸：主營業務收入——出口貨物收入
�。ǎ玻┢髽I既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅費）
貸：銀行存款
銷售時：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）
主營業務收入——內銷收入
�。ǎ常┘扔谐隹谪浳镉钟袃蠕N貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：
借：原材料
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉出，計入“主營業務成本”作如下分錄：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
�。ǎ矗┏隹诎匆幎ú挥杳庹髟鲋刀惖呢浳锘蜾N售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理
出口免稅和退稅的區別
出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。
出口退稅的會計分錄
1、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：
借：其他應收款—出口退稅
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
2、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：
借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
3、收到退稅款時的會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款—出口退稅
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