一般母子公司在合并報表的時候，都會涉及到抵消分錄這一步操作，到底是為什么要做這一步，各位會計人知道嗎？和小編一起來了解一下吧。

（一）合并報表時的抵銷分錄

一般是以母公司的財務報表為基礎，對母子公司之間發生內部交易的差異事項進項抵銷，主要是為了消除內部交易對母子公司的影響和有關項目存在的差異，取得合并報表之后的一致性，但是這種一致性僅僅是為了編制合并報表而存在的。

（二）案例分析

甲公司是乙公司的母公司，在前年的時候，乙公司以550萬元的不含增值稅價格，購進了甲公司的成本為380元的貨物，全部形成了期末存貨，在去年對外銷售出了60%的存貨，售價為450萬元，乙公司在去年的時候又以不含增值稅1100萬元的售價，采購甲公司成本為850萬元的貨物，，采用資產負債表的債務法進行核算，那么甲公司在編制報表的時候因為存貨作的對應的遞延所得稅的抵扣分錄怎么做？

解析：

1、這道題主要考察合并報表時的抵銷分錄的知識點

2、在前年的年末留的存貨，在合并報表的時候對應的遞延所得稅資產余額=（550—380）*25%=42.5萬元

3、在去年的時候留存的存貨，在合并報表的時候對應的遞延所得稅資產的余額=42.5*（550—550*60%）/550+（1100—850）*25%=46.75萬元

4、或者是期末遞延所得稅余額=期末未實現的內部銷售利潤余額=187*25%=46.75萬元

5、所以在去年的時候還應該補記確認的遞延所得稅資產=46.75—42.5=4.25萬元

會計分錄應該這么做：

借：遞延所得稅資產 42.5

 貸：未分配利潤——年初42.5

借：遞延所得稅資產4.25

 貸：所得稅費用 4.25

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（編輯：廣東華圖）